2021年10月13日，國家稅務(wù)總局發(fā)布督查公告，決定于2021年10月13日至22日組織開展第二批稅收重點(diǎn)工作督查，對吉林、上海、浙江、湖北、廣東、四川、云南、新疆、深圳、陜西等10個(gè)省（區(qū)、市）稅務(wù)局開展實(shí)地督查。

      在稅務(wù)稽查力度逐步強(qiáng)化的背景下，“389”企業(yè)將成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對象，其中的3主要是指“三假”企業(yè)，包括假企業(yè)、假出口、假申報(bào)的企業(yè)；8主要是指八大稽查重點(diǎn)行業(yè)，包括電商行業(yè)、建筑行業(yè)、外貿(mào)行業(yè)、勞務(wù)派遣行業(yè)、醫(yī)療美容行業(yè)、直播、文娛行業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)和高收入人群股權(quán)轉(zhuǎn)讓等行業(yè)；9主要是指企業(yè)的9種稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)行為，主要包括虛開發(fā)票、對開、環(huán)開發(fā)票、三流不一致、收入成本不實(shí)、庫存賬實(shí)不符、申報(bào)異常、稅負(fù)率異常、常年虧損和公轉(zhuǎn)私、私轉(zhuǎn)私頻繁轉(zhuǎn)賬行為。

批發(fā)零售業(yè)雖然并未歸到稽查重點(diǎn)行業(yè)，但其稅務(wù)稽查過程中仍存在諸多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，冶金物資作為批發(fā)零售業(yè)的大型物資流通企業(yè)，在應(yīng)對稅收稽查時(shí)，應(yīng)有效樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提高會計(jì)核算和稅收管理日常工作的規(guī)范性。主要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：一，批發(fā)零售業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《會計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)相互配比，并合理劃分收益性支出和資本性支出，遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多記資產(chǎn)或收益、少記負(fù)債或費(fèi)用，不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。二，企業(yè)所得稅領(lǐng)域涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。部分企業(yè)間資金拆借費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)，部分企業(yè)存在將銀行借款無償讓渡其他單位使用，多列利息支出或不計(jì)利息收入；關(guān)聯(lián)企業(yè)間融通資金未按獨(dú)立交易原則進(jìn)行稅務(wù)處理；利息費(fèi)用列支不規(guī)范，多列與經(jīng)營無關(guān)的借款利息等。三，增值稅領(lǐng)域涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。部分企業(yè)為緩交當(dāng)期稅額，可能存在將已實(shí)現(xiàn)的銷售收入掛在預(yù)收、應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付款等往來賬上，人為滯后申報(bào)應(yīng)納稅款；運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣隨意性大，部分企業(yè)大宗商品的運(yùn)輸成本較高，運(yùn)費(fèi)管理的規(guī)范性不強(qiáng)，可能存在運(yùn)輸金額不合理、虛開運(yùn)輸發(fā)票多抵進(jìn)項(xiàng)等不合規(guī)行為。

國家稅務(wù)總局文件提出，“針對逃稅避稅問題多發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域，應(yīng)適當(dāng)提高抽查比例，有序開展隨機(jī)抽查，精準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管，打擊涉稅違法行為。”在極嚴(yán)稅務(wù)稽查或?qū)砼R的背景下，稅務(wù)管理合法合規(guī)是企業(yè)的重要目標(biāo)。為此，我們可以適當(dāng)關(guān)注以下三點(diǎn)：一，規(guī)范erp系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫管理，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識。總局文件中提出的“強(qiáng)化稅收大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析”，意味著稅務(wù)局將進(jìn)一步加強(qiáng)稽查力度，運(yùn)用大數(shù)據(jù)手段對重點(diǎn)稅源進(jìn)行監(jiān)控。結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，冶金物資將于2022年1月1日正式上線南北erp系統(tǒng)，并于今年11月1日開始新系統(tǒng)試運(yùn)行工作。在當(dāng)前新舊系統(tǒng)融合并軌的背景下，財(cái)務(wù)中心（財(cái)務(wù)部）、運(yùn)行中心等相關(guān)管理部門應(yīng)該明確并落實(shí)財(cái)務(wù)核算和稅收管理的具體流程和操作方法，完善企業(yè)進(jìn)銷存數(shù)據(jù)庫，并對新系統(tǒng)出現(xiàn)的問題和漏洞進(jìn)行及時(shí)反饋和彌補(bǔ)，從源頭進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。二，健全財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)合規(guī)審查制度，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全程留痕。目前冶金物資已出臺了《管理部門工作職責(zé)（試行）》《關(guān)于公司財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》《差旅費(fèi)管理規(guī)定（試行）》《經(jīng)營業(yè)務(wù)三項(xiàng)資金管理辦法（試行）》，對于發(fā)票管理、費(fèi)用報(bào)銷、資金管控等方面已有較為完備的管理流程，但在具體執(zhí)行中，仍需要財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照制度，全面審核進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、報(bào)銷憑證的合規(guī)性，相關(guān)業(yè)務(wù)留存資料的完整性，并能做到報(bào)銷憑證和報(bào)銷事項(xiàng)相符合且能追溯到個(gè)人。此外，冶金物資與上下游企業(yè)長期以來一直維持良好的合作關(guān)系，為進(jìn)一步推動業(yè)務(wù)有效順利開展，應(yīng)進(jìn)一步完善上下游企業(yè)審查制度，主要針對其信用資質(zhì)、經(jīng)營效益、完稅情況等定期訪查，防止走逃失聯(lián)情況發(fā)生。三，借助運(yùn)用稅務(wù)專業(yè)人士的力量和支持。外部涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)是企業(yè)尋求規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力助手，其專業(yè)人士可以從會計(jì)、稅務(wù)與法律的多重視角發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的稅會問題，幫助企業(yè)定期開展稅務(wù)自查，最終實(shí)現(xiàn)事前防范、事中控制、事后合理應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效果。

來源：財(cái)務(wù)部 周亞楠